(記者湯立斌)《中國上市公司內部控制白皮書(2024)》近日正式發布?！栋灼凤@示，上市公司內部控制的整體效能和規范化程度顯著增強，取得了明顯進展，但也仍存在諸多需提升之處。就此，《白皮書》從監管、上市公司、會計師事務所三個層面提出多項建議，優化完善上市公司內控規范體系實施。

　　《白皮書》由深圳市迪博企業風險管理技術有限公司編制。此次是該系列報告連續第17年發布。

　　上市公司內控評價信息披露表現積極

　　內部控制是現代企業管理的基石。根據《白皮書》統計，2023年度，5151家上市公司披露了年度內部控制評價報告，占披露年度報告的A股上市公司數量的96.3%，整體披露情況良好。其中，深市主板幾乎實現全披露，以99.93%的高披露率領先，深市創業板以99.48%的披露率緊隨其后；滬市主板披露比例為95.63%，滬市創業板披露率為94.02%。

　　總體而言，A股上市公司在內部控制評價信息披露方面表現積極，但板塊間存在差異，深交所上市公司披露情況顯著優于上交所和北交所，新興板塊披露透明度還有較大提升空間。

　　《白皮書》分析，自2011年實施內部控制規范體系以來，上市公司內部控制評價報告的披露呈現出持續增長的趨勢，披露比例也整體上揚，從側面反映了監管要求的逐步強化和上市公司對內部控制評價重視程度的提高。其中，2023年的披露比例為96.3%，接近近十年來的最高水平。

　　《白皮書》顯示，507家上市公司披露其存在內部控制缺陷，占披露了內部控制評價報告公司數量的9.84%，主要集中在資金活動、資產管理、銷售業務、財務報告、關聯交易、采購業務、信息披露、人力資源、合同管理、組織架構等領域。進一步分析發現，上市公司內部控制缺陷主要集中在資金活動的規范性、資產管理的效率、銷售業務的回款管理、財務報告的準確性以及關聯交易的透明度和合規性等方面。

　　三層面建議優化上市公司內控規范體系實施

　　《白皮書》表示，內部控制規范體系建設是一個系統工程，在監管機構、上市公司、會計師事務所三方合力之下，我國上市公司內部控制的整體效能和規范化程度顯著增強，取得了明顯進展，但也仍存在諸多需提升之處。

　　主要體現在信息披露及時性仍待提升、信息披露充分性亟需加強、內部控制有效性認定結論與意見不一致、內部控制缺陷低識別率與監管處罰及涉訴情況不匹配、內部控制缺陷認定與標準脫節、非強制實施企業披露內控信息主動性和識別內控問題的積極性不足等方面。

　　就此，《白皮書》從監管、上市公司、會計師事務所三個層面提出多項優化上市公司內部控制規范體系實施的建議。

　　《白皮書》建議，強化信息披露的及時性要求、強化信息披露的完整性與一致性；進一步優化并統一上市公司內部控制缺陷的認定標準與實踐、強化對上市公司內控缺陷整改的監督和效果評估；強化內部控制審計執業標準的規范化，加大對審計費用透明度的監管要求；強化對創新創業及新興板塊上市公司全面實施內控規范體系的針對性引導等。

　　在上市公司層面，《白皮書》建議，強化高層領導的內部控制意識，建立健全內部控制績效考核機制；盯緊“關鍵少數”，以點帶面實現公司治理水平的全面提升，進一步優化董事會結構與職能；構建多層次責任體系，實施動態內部控制缺陷監控與報告機制，強化外部專家與顧問支持，以及打造數智融合的價值創造型風險內控生態體系。

　　在會計師事務所層面，《白皮書》建議，確保內部控制審計報告的嚴謹性和精確性，建立常態化內部控制審計能力提升機制；建立健全質量控制體系，優化執業過程管理與關鍵環節控制，提升內部控制審計服務透明度和質量，進一步加強獨立性監督與違規追責，確保會計師事務所內部形成規范執業的良好風氣。